Форензика в бізнесі: засіб виявлення шахрайських схем, відновлення активів та забезпечення контролю.
Як експертиза в сфері форензики підтримує бізнес: від розслідування шахрайських схем до збору доказів для судових процесів і відшкодування активів.
Форензик – це універсальний інструмент, який постійно розвивається і знаходить нове застосування. Збір доказів, що є основною складовою форензик, виявляється ефективним та багатофункціональним процесом.
Форензик (від лат. foren) — це термін, що означає мову перед форумом, виступ у суді та судові дебати. З одного боку, він слугує засобом для збору доказів, а з іншого — інструментом, що допомагає зменшити ризик недобросовісних практик у бізнесі, з урахуванням майбутніх перспектив.
На основі мого досвіду, форензика знаходить своє застосування в таких сферах:
1. Викриття шахрайських схем в компаніях
Статистика говорить про те, що майже в 100 % компаній в тому чи іншому вираженні існують недобросовісні дії з боку менеджменту компанії, партнерів в бізнесі або третіх осіб. Інколи це дії що прямо стосуються незаконного відчуження матеріальних активів компанії: основних засобів, виробничих фондів, або банально готівки. Інколи річ іде про незаконне відчуження інформації як вид нематеріальних активів. Так в одному кейсі головний технолог компанії продав на сторону унікальну запатентовану формулу з виробництва інгредієнтів, тим самим завдав компанії значні збитки. Він вступив в змову із комерційним директором, який вирішив піти із компанії після непорозуміння із керівництвом і створити свою компанію, але скориставшись багаторічними напрацюваннями попереднього роботодавця.
2. Визначення виявлених активів (англ. - asset tracing)
Однією з ключових задач у сфері форензики є виявлення шляхів, якими незаконно виводяться активи. Часом це пов'язано з виведенням фінансів компанії через різноманітні шахрайські схеми. Однією з найпоширеніших є схема, при якій кошти виводяться через закупівлі за завищеними цінами у компаній, що контролюються – так званих пов'язаних осіб. У одному з випадків недобросовісний керівник, обминаючи корпоративні політики (відомі як compliance), використав методику, відому як "Salami", для виведення мільйонів доларів протягом року, надаючи фіктивні послуги, які фактично не були виконані підконтрольною компанією. Факт ненадання цих послуг був задокументований експертами з форензики та включений до їх звіту.
3. Відновлення активів (англ. asset recovery)
Процес повернення активів є другим етапом форензичної процедури, що слідує за їхньою ідентифікацією. Зазвичай, цей процес складається з кількох етапів: спочатку відбувається ідентифікація, потім – арешт активів, який часто реалізується через судове рішення та процедуру заморожування (англ. freezing order). Це означає, що активи, які відповідають еквіваленту виведених коштів, наприклад, 10 млн. €, будуть заморожені до моменту винесення остаточного рішення суду. Заключним етапом є стягнення активів та їх передача законному власнику.
Так в одному кейсів мене було запрошено в якості незалежного свідка - експерта потерпілим для надання незаангажованої думки, письмово та усно, щодо ознак підробки фінансової звітності обвинуваченим і завданні багатомільйонного збитку потерпілому, у швейцарському суді.
Даний звіт та виступ був суттєвим доказом в рамках кримінальної довідки, де обвинуваченому інкримінували шахрайські дії. Суд було виграно.
4. Інструмент, що дозволяє менеджерам рівня C-level виявляти червоні прапорці (англ. red flags) під час виконання своїх обов'язків у компанії. Це особливо важливо для Міністрів, які керують державними підприємствами.
Дійсно, форензик часто виступає як засіб для виявлення прихованих проблем у бізнесі. Цей процес, який можна порівняти з ретроспективним аналізом фінансової діяльності компанії, має на меті виявлення потенційних ризиків, червоних сигналів або слабких місць у її роботі. Наприклад, це може включати в себе виявлення відсутності основних засобів, що все ще відображаються на балансі, чи аналіз збитків, завданих компанії попередніми керівниками. Застосування системи внутрішніх контролів допоможе мінімізувати можливість повторення подібних випадків у майбутньому, що є важливим як для власників бізнесу, так і для держави.
5. Засіб для акумуляції доказів у процесі службового розслідування в організаціях.
Часто підприємці залишають операційний контроль, не підготувавши відповідним чином ні корпоративну структуру компанії, ні культуру управління. В результаті, повертаючись до бізнесу, вони стикаються з неприємними сюрпризами: наприклад, генеральний директор може виявитися причетним до привласнення частини активів, перевівши кошти на підконтрольну фіктивну компанію, або ж фінансові показники раптово стають негативними. У таких ситуаціях зазвичай ініціюється службове розслідування проти попереднього генерального директора та його команди, з метою виявлення розміру збитків та схем незаконного виведення активів. У підсумку замовник отримує форензичний звіт, в якому містяться ключові аспекти: 1. Розмір завданого збитку. 2. Інциденти, що призвели до втрати активів. 3. Рекомендації щодо зміцнення внутрішніх контролів.
6. Оцінка внутрішніх контрольних механізмів (ОВКМ) у підприємствах
Форензик - це елемент стрес тестування компанії на предмет наявності ризиків в існуючих бізнес-процесах. Наприклад відсутність таких важливих елементів у СВК як - фінансовий моніторинг, може призводити до відчуження частини грошового потоку, або відсутність зовнішнього аудитора, може призвести до помилок в бух. обліку, і як результат - невірному трактуванню основних фінансових показників компанії. А це своєю чергою впливає на розуміння оцінки вартості бізнесу в при залученні стратегічного інвестора може призвести до недооцінки вартості компанії та недоотримання грошей.
7. Оправдання обвинуваченого в контексті кримінального провадження.
Один з підприємців, що потрапив до списку Forbes і якого підозрювали у відмиванні коштів, звернувся до міжнародної аудиторської фірми для проведення перевірки з метою підтвердження своєї невинуватості. Аудиторські дослідження не виявили достатніх доказів, які б підтверджували звинувачення в відмиванні грошей. У результаті, отриманий звіт став важливою частиною матеріалів досудового розслідування, підтверджуючи непричетність підприємця до даного злочину.
8. Відновлення бухгалтерських записів для визначення ключових фінансових показників з метою оцінки підприємства (EV) та подальшого розподілу часток між партнерами.
Час від часу, процедуру Форензик застосовують як частину процесу відновлення фінансового обліку компанії, щоб виявити ключові фінансові показники. Саме на їх основі оцінюють вартість бізнесу та розмір частки кожного акціонера, представлений у грошовому еквіваленті.
9. Знаряддя для збору доказової інформації під час досудового розслідування в контексті кримінального судочинства.
Головним функціоналом форензик - є збір доказової бази, то ж не дивно, що саме цей інструменти використовують як елемент збору доказової бази в рамках досудового розслідування в частині бухгалтерсько-економічного аналізу з елементами юриспруденції. Так в одному корпоративному спорі між акціонерами, була застосована саме така стратегія. Задача полягала в доведенні факту штучного заниження фінансового результату компанії з метою уникнення виплати дивідендів (нерозподіленого прибутку компанії) одному з акціонерів. Як наслідок проведеної процедури форензик та безпосередньо процедури - (англ. HUMINT - human source intelligence), був виявлений факт оплати орендних платежів в готівці рівно на 50 % від загальних орендних платежів. Ці кошти не відображались у звітності компанії, відповідно на цей розмір, та не виплачувались дивіденди одному з акціонерів. Всі дані ризики були зафіксовані у звіті форензик.
9. Засіб формування переговорної стратегії з супротивником та демонстрація неминучості покарання.
Форензичні інструменти часто використовуються як засіб доведення аргументів про неминучість покарання для суперників шляхом виявлення фактів їх недобросовісної поведінки. Наприклад, в одному з випадків було проаналізовано факти виведення ліквідності з компанії недобросовісним генеральним директором та фінансовим директором шляхом маніпуляцій з дочірньою компанією-клоном. Ця клона-компанія має схожу назву з основною, але контролюється зловмисником. Суть схеми, відомої як "вимивання ліквідності", полягала в проведенні торгових операцій з комодітіз за заниженими цінами, що призводило до чистих збитків для основної компанії, в той час як клона-компанія отримувала прибуток від різниці між заниженою та ринковою вартістю товарів.
У наступному етапі фірма-клон вивела свою продукцію на ринок за стандартними цінами. Це є частиною шахрайської схеми, що включає клон та проміжну компанію.
Протягом року роботи з обігових коштів компанії було виведено більше 20 мільйонів доларів. Цю схему вдалося виявити та розкрити особисто мені разом із командою аналітиків і аудитора. Всі причетні були засуджені до тюремного ув'язнення та оголошені в міжнародний розшук через Інтерпол.
Отже, в наведеному вище тексті я стисло виклав свій досвід застосування функцій форензики, спираючись на конкретні приклади з практики.
Підприємці, зверніть увагу!
